2020年7月15日星期三
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稅收優惠匯總——備案創業投資企業稅收優惠政策都在這里!




    備案的出處

-《創業投資企業管理暫行辦法》-

    2005年9月7日國務院批準,2005年11月15日國家發展改革委、科技部、財政部、商務部、中國人民銀行、國家稅務總局、國家工商行政管理總局、中國銀監會、中國證監會、國家外匯管理局聯合發布《創業投資企業管理暫行辦法》第39號令(下文稱《辦法》),自2006年3月1日起施行。

    《辦法》中第三條提到,國家對創業投資企業實行備案管理。凡遵照本辦法規定完成備案程序的創業投資企業,應當接受創業投資企業管理部門的監管,投資運作符合有關規定的可享受政策扶持。未遵照本辦法規定完成備案程序的創業投資企業,不受創業投資企業管理部門的監管,不享受政策扶持。

稅收優惠政策
 
1
國家稅務總局《關于實施創業投資企業所得稅優惠問題的通知》
(國稅發〔2009〕87號)


    需符合的條件:

    1. 依照《辦法》和《外商投資創業投資企業管理規定》在境內設立的專門從事創業投資活動的企業或其他經濟組織。

    2. 經營范圍符合《辦法》規定,且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業。

    3.按照《辦法》規定的條件和程序完成備案,經備案管理部門年度檢查核實,投資運作符合《辦法》的有關規定。

    4.創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上,中小高新技術企業要求是經認定符合高新技術企業標準的中小企業。

    具體優惠內容:

    按照創業投資企業對中小高新技術企業投資額的70%,在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

2
財政部 稅務總局《關于創業投資企業和天使投資個人有關稅收政策的通知》
(財稅〔2018〕55號)

    需符合的條件:

    符合《辦法》或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》關于創業投資基金的特別規定,按照規定完成備案且規范運作。

    具體優惠內容:

    公司制創業投資企業

    公司制創業投資企業采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年(24個月)的,可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。

    天使投資個人

    天使投資個人采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

    有限合伙制創業投資企業

    有限合伙制創業投資企業(簡稱合伙創投企業)采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的,該合伙創投企業的合伙人分別按以下方式處理:

    (1)法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣;

    (2)個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得;當年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結轉抵扣。


3
財政部稅務總局發展改革委證監會《關于創業投資企業個人合伙人所得稅政策問題的通知》
(財稅〔2019 〕8 號)
 
    需符合的條件:

    本通知所稱創投企業,是指符合《創業投資企業管理暫行辦法》或者《私募投資基金監督管理暫行辦法》關于創業投資企業(基金)的有關規定,并按照上述規定完成備案且規范運作的合伙制創業投資企業(基金)。

    具體優惠內容:

    按單一投資基金核算

    按單一投資基金核算:個人合伙人從該基金應分得的股權轉讓所得和股息紅利所得,按照20%稅率計算繳納個人所得稅。

    按創投企業年度所得整體核算

    按創投企業年度所得整體核算:創投企業選擇按年度所得整體核算的,其個人合伙人應從創投企業取得的所得,按照“經營所得”項目、5%一35%的超額累進稅率計算繳納個人所得稅。
 

【信息來源:本站 2020-04-28 】
    
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